美国投资移民收到的K-1表如何报税？

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当下正值美国报税季，很多刚刚拿到绿卡的新移民也加入了美国税务居民行列为报税工作而忙碌。有许多EB-5投资者会误以为，还未拿到美国绿卡或目前不在美国居住就不需要涉及美国的报税。

其实不然，严格来讲，即使不是美国税务居民，只要在美国有参与投资获得收入，就需要向美国税务局(IRS)进行申报。

1.什么是K-1表?

在一个合伙企业中，有一般合伙和有限合伙的形式。一般EB-5项目所属的项目方是有限合伙企业，包含一个一般合伙人和许多有限合伙人。同中国一样，在美国，有限合伙企业本身并不缴纳企业所得税，根据合伙企业章程中制定的损益分配规则，企业流向合伙人的所有收入和开支须根据其各自的课税申报表进行申报。

而K-1表（下图）就是用来向美国税务局报告该合伙企业给每个合伙人的各项收入、支出、股息以及合伙人所有的资本及可能的相应负债的表格，合伙企业须将该表与其他税务申报相关表格汇总，向美国税务局备案合伙企业所得税表。

2.K-1表主要反映什么信息?

在一个EB-5区域中心项目中，每个EB-5投资人作为有限合伙人，都会定期收到项目有限合伙企业发出的项目K-1表格，作为反映上一年项目运营情况的收入凭证，从而让投资人能了解项目投资的基本情况。在K-1中，主要反映项目有限合伙人，即每一位单独的EB-5投资人在项目中的投资金额增减，承担的负债（通常EB-5项目中是没有的），以及年度按投资比例或其他企业章程中制定的规则所获分的一部分收入、收益、损失和费用等数据。

3.K-1表一般何时向税务局备案?

项目方合伙企业今年在3月15日（往年为4月15日，今年政策改变）向美国税务局申报合伙企业所得税备案，国税局允许企业延期至9月15日。

而无论是美国的税务居民，还是在美国境内有产生收入的非税务居民，都需要根据自己的情况看是否需要在在每年的个人所得税报税截止日期前（一般为4月15日，2017年因4月15和之后为周末和节假日，截止日为4月18日；没有劳务收入的非税务居民截止日为6月15日）将包含K-1表（如有参与有限合伙企业投资）在内的税务文件一同向税务局申报。

如果项目方对其合伙企业所得税表延迟申报至9月15日，在K-1表延迟备案状态下，各投资人的个人所得税表也可根据此情况做延期申报，今年可延期至10月16日（一般为10月15日，今年10月15日是周末），但需要在此前对自己其他收入做好预估及确认是否有税金需要缴纳。

4.为何有些EB-5项目K-1审计表收入费用栏是空白的?

根据合伙企业的资本账户结余，即使有限合伙人本年度未获分配任何合伙企业的收入、收益、亏损或扣减，合伙企业仍须向年内拥有现金结余的任何合伙企业账目的所有有限合伙人寄发K-1表格。因此，有些EB-5项目第一年尚未有收益或费用、或投资人资金还未从托管账户进入项目等原因，很多EB-5投资人收到的K-1表只显示项目的投资人的基本信息，收入费用栏为空白的。